医疗设备预算的编制实践与思考
吴文忠a，严郁b，马靖武b
南京中医药大学附属医院（江苏省中医院） a.院办；b.设备处，江苏 南京210029
[摘 要]医疗设备预算的编制已经成为现代化医院管理的重要课题之一。本文就医院设备预算编制过程中存在的一些问题进行了分析，并对我院在年度设备预算编制中，对规章制度、效益预测、评分体系 和评审流程等几方面进行了创新和改进，希望对同类医院的预算编制工作有所借鉴。
[关键词]医疗设备；预算编制；效益预测；评分体系；评审流程
引言
医疗设备[1-2]是现代化医院固定资产投资最主要的方面之一，医疗设备的引进极大地促进了医疗业务的开展，医疗设备运行是医院最主要的经济收入来源之一。医疗设备，尤其是大型医疗设备，在为医院带来可观的经济效益的同时，如果预算编制松懈，也容易导致盲目引进、配置不合理、设备使用率低下等一系列问题[3]。因此，如何科学合理的进行医疗设备的预算申报、论证和审批工作成为现代医院管理工作者必须研究的重要课题。全面而科学的医疗设备预算编制可以使有限的医疗设备资源得到合理配置和有效使用，也是反映新形势下医院管理水平的重要标志[4-5]。
1 目前医疗设备预算编制中存在的问题
1.1 观念落后，缺乏目的性
不少人对设备预算编制的作用和目标认识不足，认为预算制订是财务行为，只是为了节约资金和初步测算成本，因此缺乏参与感和主观能动性。
1.2 管理制度不规范
健全合理的管理制度是预算管理得以实施的必要条件。由于预算编制制度不完善，各环节工作职责不清、流程不健全，可能致使预算无法实施或者违规实施。
1.3 项目论证不充分
设备的调研论证是预算制订的起始环节，也是预算执行的依据[6]。
1.4 公开性、透明度不够
据了解，不少医院目前仍然采取高度集权的管理模式，往往是科室主任、设备科领导、分管院长掌握设备预算决策权，这显然是违背医院科学管理要求的。
1.5 缺乏有效的监督和评价考核机制
对预算执行的结果缺乏考核，相应的预算奖惩措施也不到位，没有和各科室的目标、责任挂钩，没有形成预算执行责任体系。预算执行随意性大，缺乏日常控制、信息反馈以及有效的分析评价，削弱了预算的刚性约束[7]。
2 我院医疗设备预算的编制
在今年刚刚完成的2017年度的设备预算申报工作中，我院在近些年设备预算管理工作的基础上，结合其他兄弟医院的经验，对设备预算的编制开展了一系列的改进和探索工作，总结如下。
2.1 组织人员
设备预算编制需要多个部门的配合，是全院职工集体智慧的结晶，能使职工围绕预算目标努力工作，增强全院职工凝聚力[8-9]。通常，由设备管理委员会负责对医院设备预算管理进行评审和监督，对预算制订和执行的重要环节予以公示，保证整个预算申报、审批、制订以及执行过程的公开透明。我院的医疗设备管理委员会委员由医院领导、医疗、护理、科教、设备、纪检、审计、计财等职能部门负责人和临床科室学科带头人共同组成。
2.2 预算总量控制
我们从医疗设备年折旧额、医院年收入、近几年预算总额变化3方面考虑每年的设备预算总量。首先，为保证医院正常医疗需求，每年医疗设备预算应不低于年折旧额；其次，医院年收入反映的是医院整体经济运营情况。通过了解周边地区多家同类大型三甲综合医院的设备预算总量的情况发现，医疗设备预算一般占到医院年收入的3%～5%。此外，近几年预算总额可以反映医院在医疗设备投入上的变化趋势，应当结合医院的整体发展规划，统筹考虑设备预算总量。设备主管部门应该在与财务部门充分沟通后，结合以上3方面因素，在全院整体预算中，确保医疗设备预算总量控制在合理范围。
2.3 项目遴选原则
（1）满足维持医院医疗活动的正常开展的基本需要。
（2）既要满足患者卫生服务需要与需求，又要考虑到病人经济承受能力和医院整体效益。
（3）资源合理分配，实现通用设备的统一规划和配置，避免设备闲置。
（4）优势学科重点发展，注重医院发展方向和重点学科的设备配备。
（5）中医院应当优先配备一些临床评价好、经济效益高的中医特色医疗仪器。
（6）关注医改政策，结合医院发展，做好医院设备整体长远规划。
2.4 设备预算编制制度的完善
按照申报项目金额，我们将项目分为3类：① 项目总额在1万元以下的，科室不需单独申报预算，设备处依照往年经验统一申报全院低值设备总预算；② 1万～10万之间的项目，科室提交申请后，设备处内由责任工程师、采购员和设备处处长进行评估，形成结论，报设备管理委员会审批；③ 10万元以上的项目设备处组织申请科室负责人进行现场答辩，审计部门、纪检部门等相关部门进行审核和监督，医疗设备管理委员会进行论证，现场专家逐一打分形成结论。本文提及的设备预算编制主要指10万元以上设备。特殊情况下申报的预算外项目可参照执行。
我们对医院已有《医疗设备管理委员会工作条例》、《医疗设备计划购置审批制度》、《医疗设备购置论证制度及流程》等相关文件、流程和制度进行了完善和修订，并建立了设备效益预测体系和立项评分体系。
（1）设备效益预测体系。临床科室在申购大型医疗设备时，需填写设备的收费项目、物价编码、收费单价、材料成本、月检查人次、检查比重等项目，设备处与计财处经核实后，按照统计算法，扣除设备的折旧费、人力成本、能源费、维修费、物业费、房租费等，折算出设备的盈亏平衡人次、投资回收期、每月经济效益等指标，对设备的预期经济效益进行估算[10]（图1）。设备效益预测也是项目评分体系的重要组成部分之一。
（2）立项评分体系。医疗设备预算立项评估主要依据《医疗设备购置立项评分表》（以下简称《评分表》，见图2）。《评分表》总分为100分，客观分为60分，评分项目包括设备使用范围、配套条件、科室影响力、科室业绩、设备效益预测情况等5个大项；主观分为40分，由评委按照设备对医疗、科研、教育水平的提升，设备的成熟度、先进性，购置的迫切性等做出主观评定，最终按照投票率计算主观分。如果投票率低于50%，该项目直接否决。主观分加上客观分为该项目的总分。部分设备，如果《评分表》中的客观分项无法打分的（如辅助设备不产生经济效益），该项分值纳入主观分。
2.5 设备预算编制流程的优化
（1）临床科室按照要求填写设备预算申报材料，应充分论证其技术现状、需求评价、配套条件、效益预测等，经科务会小组集体签字后提交至设备处。
图1 医疗仪器设备效益预测报告
图2 医疗设备购置立项评分表
（2）由分管院长牵头，汇集计划财务处及设备处的相关人员根据科室申报材料，依照《评分表》所列进行调研、复核、统计和分析，对各个项目进行可行性论证。项目的可行性论证涵盖设备的参数、价格、适应性、可靠性、配套条件、人员配置等。对于常规设备的更新和增加，需要调研原有设备的使用情况、设备维修情况、市场产品变化；对于新增设备，需要对拟购置设备的理由进行充分论证，对其经济效益和社会进行综合分析和评估。客观内容由设备处组织评分，主观内容于立项评审会提请公开讨论。
（3）首先，由科主任陈述申购理由，并回答评委提问；然后，由设备处介绍设备的使用、维保、经济效益分析等情况；最后专家评委在充分讨论后，进行表决投票，汇总后得到主观项目分数。
（4）设备处对《评分表》进行汇总统计，按照分值高低顺序列出大型设备项目供决策使用。对于符合医院中长远规划的重点项目，经院务会审议，予以适当加分。
3 总结与思考
回顾我院2017年设备预算的编制工作，我们着重在规章制度、效益预测、评分体系和评审流程等方面进行了改进，从临床科室和医院决策层的反馈来看，普遍认为这些改 进对提高预算编制的规范化、公平公正以及科学性起到了至关重要的作用，同时也提升了全院，特别是临床科室，对科学申报预算的重要性认识。笔者有如下几点体会：
（1）只有做到制度和流程的不断完善，才能确保预算编制真正的公开公平公正。
（2）在医院层面，医疗设备的投入要与医院下一年以及中长期发展规划相一致；对科室而言，科室设备预算的申报也要与专科发展相一致。设备预算的编制需要从医院发展、科室影响力、盈利情况、发展趋势、对新设备新技术的依赖程度等多个维度综合考虑。
（3）医院作为一个非营利性的机构和自负盈亏的主体,以社会效益为主,兼顾经济效益[11-12]。经济效益是医院可持续发展的保证。近些年来，在设备预算编制中越来越注重经济效益，这样可以减少盲目投入和节约医疗成本，但也不能矫枉过正，在保障社会效益的前提下提高经济效益才是最佳选择[13-14]。
总而言之，只有注重设备预算编制，强化预算意识，才能充分利用现有资源，不断提高医院的经济效益和社会效益[15-16]。
[参考文献]
[1] 朱优红,李澍,彭丹丹.结合新财务制度谈医院内部预算管理难点与对策[J].财会月刊,2012,(6):79-81.
[2] 王凤,王养民,邵继凤,等.医疗设备成本效益分析[J].中国医疗设备,2010,25(11):59-61.
[3] 王忠诚,李建波.重视论证环节,提高设备使用率[J].中国医疗器械信息,2007,13(9):54-55.
[4] 赵琼姝,郑阳,沈晨阳.借助ERP系统构建医疗设备购置预算管理模式[J].中国医疗设备,2013,28(4):10-11.
[5] 邓然.加强全面预算管理,提高医院经营效益[J].现代医院,2007,7(3):112-113.
[6] 何倩.科学编制医疗设备预算[J].中国医院院长,2015,(15):80-81.
[7] 章辉.医疗设备预算编制与执行中的问题及改进措施[J].中国医疗设备,2015,30(1):145-147.
[8] 闫华,郝梅,刘帆,等.企业资源计划在医院的应用-医院资源规划[J].中国医院管理,2011,31(12):59-61.
[9] 赵建革.医疗设备预算管理的重要性[J].医学信息,2011,(1):281.
[10] 陆明,方梅华.医疗设备采购成本有效控制的探讨[J].中国医疗设备,2013,28(8):91-92.
[11] 林玉芳.浅析公立医院经济效益与社会效益[J].经济研究导刊,2016,(3):181-182.
[12] 李先锋,徐柯,李素云,等.基于HRP的医院现代化管理模式分析[J].中国医院,2012,16(2):2-4.
[13] 唐淑梅.医院设备预算财务管理量化方法例证[J].卫生经济研究,2010,(3):54-55.
[14] 孙晓辉.控制采购成本提高医院经济效益[J].中国医院管理, 2008,28(8):44-45.
[15] 赵洋洋.医疗设备采购流程的规范化管理[J].中国医疗设备, 2011,26(12):74-75.
[16] 李秋,唐时奎,段波,等.怎样科学预算、申报和管理设备[J].中国医疗器械信息,2009,15(7):64-66.
本文编辑 王博洁
Practice and Ref l ections of Medical Equipment Budgeting
WU Wen-zhonga, YAN Yub, MA Jing-wub
a.President’s Office; b.Department of Equipment, Aff i liated Hospital of Nanjing University of TCM (Jiangsu Province Hospital of TCM), Nanjing Jiangsu 210029, China
Abstract：The medical equipment budgeting has become one of the important subjects of modern hospital management. This paper analyzed some problems existing in the process of budgeting of hospital equipment, and several aspects in the preparation of the annual equipment budget, such as rules and regulations, benef i t prediction, scoring system and assessment process, was innovated and improved, which may be a reference to the other similar hospital.
Key words：medical equipment; budgeting; benef i t prediction; scoring system; assessment process
[中图分类号]R197.3
[文献标识码]C
doi：10.3969/j.issn.1674-1633.2017.05.044
[文章编号]1674-1633(2017)05-0166-03
收稿日期：2016-10-27
修回日期：2016-12-09
作者邮箱：maerta_zhong@foxmail.com